Các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN 2025

1. Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2025

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là:

(i) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

(ii) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

(iii) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Như vậy, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện trên.

2. Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN 2025

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (được sửa đổi bổ sung bởi Thông tư 25/2018/TT-BTC), các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN 2025 bao gồm:

(1) Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện nêu tại Mục 1.

Trừ trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến giá trị tổn thất do dịch bệnh, thiên tai, hỏa hoạn và các trường hợp bất khả khác khác không được bồi thường, thì vẫn được tính vào chi phí được trừ.

(2) Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một số trường hợp theo quy định.

(3) Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá đối với một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã được Nhà nước ban hành định mức.

(4) Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ.

(5) Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ.

(6) Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho NLĐ trong một số trường hợp đặc biệt.

(7) Chi trang phục bằng hiện vật cho NLĐ không có hóa đơn, chứng từ. Phần chi trang phục bằng tiền cho NLĐ vượt quá 05 triệu đồng/người/năm.

(8) Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà doanh nghiệp không có quy chế quy định cụ thể về việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến, không có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến.

(9) Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động.

(10) Các khoản chi được trừ sau đây nhưng chi không đúng đối tượng, không đúng mục đích hoặc mức chi vượt quá quy định.

(11) Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; Phần vượt mức quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y tế để trích nộp các quỹ có tính chất an sinh xã hội (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm hưu trí bổ sung bắt buộc), quỹ bảo hiểm y tế và quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động.

(12) Khoản chi trả trợ cấp mất việc làm cho người lao động không theo đúng quy định hiện hành.

(13) Chi đóng góp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp trên.

(14) Phần chi đóng góp vào các quỹ của Hiệp hội (các Hiệp hội này được thành lập theo quy định của pháp luật) vượt quá mức quy định của Hiệp hội.

(15) Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ

Các khoản khác xin vui lòng xem thêm thông tin ở mục trên.

HTIC Biên tập.