Việt Nam đã và đang thu hút nhiều doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) nhờ vào các chính sách ưu đãi thuế hấp dẫn. Hiểu rõ về nghĩa vụ thuế và các ưu đãi thuế sẽ giúp doanh nghiệp FDI tối ưu hóa lợi nhuận và tuân thủ đúng quy định pháp luật. Bài viết dưới đây sẽ cung cấp thông tin chi tiết về việc doanh nghiệp FDI phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), các ưu đãi về thuế TNDN và ảnh hưởng của thuế tối thiểu toàn cầu đến các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam.
.jpg)
1. Doanh nghiệp FDI có chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Căn cứ theo Điều 3, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2023, phải nộp thuế theo quy định:
Đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam:
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam: Nộp thuế đối với các khoản thu nhập phát sinh tại Việt Nam và ngoài Việt Nam.
- Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam: Nộp thuế đối với khoản thu nhập phát sinh tại Việt Nam và khoản thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam có liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú.
- Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam: Nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
Căn cứ theo Điều 2, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2023, đối tượng nộp thuế được quy định như sau:
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài.
- Các tổ chức được thành lập theo quy định của Luật hợp tác xã.
- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
=> Doanh nghiệp FDI thành lập và hoạt động theo quy định của Luật đầu tư. Vì vậy, doanh nghiệp FDI thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Pháp luật Việt Nam
2. Ưu đãi về thuế TNDN đối với doanh nghiệp FDI
2.1. Mức Thuế Suất Ưu Đãi
Theo Điều 19, Thông tư 96/2015/TT-BTC, doanh nghiệp FDI được hưởng thuế suất ưu đãi như sau:
- Doanh nghiệp mới thành lập: Hưởng mức ưu đãi thuế 10% trong suốt thời gian hoạt động.
- Thu nhập từ hoạt động thực hiện dự án đầu tư mới tại khu vực có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn: Áp dụng mức thuế suất 17% trong 10 năm.
- Thu nhập của doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông nghiệp, thủy sản thuộc khu vực có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn: Áp dụng mức thuế suất 15%.
- Doanh nghiệp là Quỹ tín dụng nhân dân, Ngân hàng hợp tác xã và Tổ chức tài chính vi mô: Áp dụng mức thuế suất 17%.
2.2. Miễn Giảm Thuế TNDN
Căn cứ theo Điều 20, Thông tư 66/VBHN-BTC, một số doanh nghiệp FDI sẽ được áp dụng mức miễn giảm thuế TNDN như sau:
- Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong thời gian 9 năm kế tiếp đối với:
+ Thu nhập từ đầu tư dự án mới được hưởng ưu đãi thuế suất 10% trong 15 năm.
+ Thu nhập từ đầu tư dự án mới thuộc lĩnh vực xã hội hóa và thực hiện tại khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.
- Miễn thuế 4 năm, giảm 50% thuế phải nộp trong vòng 5 năm kế tiếp đối với:
+ Thu nhập từ đầu tư dự án mới thuộc lĩnh vực xã hội hóa không thuộc khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.
- Miễn thuế 2 năm, giảm 50% thuế phải nộp trong vòng 4 năm kế tiếp đối với:
+ Thu nhập từ việc thực hiện dự án đầu tư mới: Thuế suất 17% áp dụng 10 năm.
+ Thu nhập từ đầu tư dự án mới thuộc khu công nghiệp.
3. Ảnh Hưởng Của Thuế Tối Thiểu Toàn Cầu
Ngày 29/11/2023, Quốc hội đã thông qua Nghị quyết 107/2023/QH15 quy định áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo thuế tối thiểu toàn cầu. Nghị quyết này có hiệu lực từ ngày 1/1/2024, áp dụng từ năm tính thuế 2024. Theo đó, mức thuế tối thiểu toàn cầu áp dụng tại Việt Nam là 15% với các doanh nghiệp là đơn vị cấu thành của các tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất từ 750 triệu EURO trong 2 năm của 4 năm liền kề.
Thuế tối thiểu toàn cầu sẽ ảnh hưởng đến dòng vốn đầu tư ngoại vào Việt Nam, đặc biệt đối với các tập đoàn lớn. Với mức thuế suất TNDN tối thiểu 15%, nhiều nhà đầu tư nước ngoài hiện đang hưởng ưu đãi thuế dưới 15% có thể sẽ không còn hiệu lực, làm giảm sức hấp dẫn của các chính sách ưu đãi thuế tại Việt Nam. Do đó, cần có chiến lược thu hút mới đối với các nhà đầu tư nước ngoài, gắn với quá trình chuyển đổi mô hình tăng trưởng kinh tế để tiếp tục thu hút dòng vốn FDI vào Việt Nam.
