Mục lục bài viết
Ngày 12/3/2026, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 20/2026/TT-BTC nhằm quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 cùng Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Văn bản này có hiệu lực từ ngày 12/3/2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025.
Nội dung chính của Thông tư 20/2026/TT-BTC
Hồ sơ chi phí được trừ
- Cơ sở pháp lý: Điểm b, c khoản 1 Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025.
- Quy định về hồ sơ của khoản chi được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Hồ sơ hưởng ưu đãi thuế
- Cơ sở pháp lý: Các điều 4, 13, 14, 15 Luật Thuế TNDN 2025.
- Hướng dẫn thủ tục và hồ sơ để doanh nghiệp được hưởng miễn thuế, giảm thuế, thuế suất ưu đãi.
Thời điểm xác định doanh thu
- Cơ sở pháp lý: Điểm c khoản 2 Điều 8 và khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Quy định thời điểm xác định doanh thu tính thuế trong một số trường hợp đặc thù.
Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài
- Cơ sở pháp lý: Khoản 2 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Hướng dẫn hồ sơ kê khai và nộp thuế đối với khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài.
Doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam
- Cơ sở pháp lý: Điều 2, khoản 4 Điều 3 và khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Quy định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài hoạt động tại Việt Nam.
Đăng ký vốn đầu tư mở rộng
- Cơ sở pháp lý: Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Hướng dẫn việc đăng ký số vốn đầu tư để thực hiện dự án mở rộng.
Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
- Cơ sở pháp lý: Khoản 4 Điều 22 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Quy định nghĩa vụ thuế đối với tài sản cố định hình thành từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ, cùng mẫu báo cáo trích lập và sử dụng quỹ.
Hướng dẫn hồ sơ hưởng ưu đãi thuế theo Điều 4 Thông tư 20/2026/TT-BTC:
- Thủ tục, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, thuế suất ưu đãi thực hiện theo pháp luật quản lý thuế.
- Doanh nghiệp tự xác định điều kiện để kê khai và quyết toán với cơ quan thuế.
- Nếu qua thanh tra, kiểm tra phát hiện doanh nghiệp không đáp ứng điều kiện, cơ quan có thẩm quyền sẽ xử lý truy thu, tính tiền chậm nộp và xử phạt theo quy định.
Hiệu lực thi hành
- Thông tư có hiệu lực từ ngày 12/3/2026, áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025.
- Các khoản chi phát sinh trước thời điểm hiệu lực nhưng đã được quy định tại Thông tư 96/2015/TT-BTC thì tiếp tục thực hiện theo văn bản này cho kỳ tính thuế năm 2025.
- Các khoản chi chưa được quy định cụ thể tại Thông tư 96/2015/TT-BTC thì hồ sơ áp dụng là hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
- Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và chuyển nhượng vốn áp dụng từ thời điểm Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực.
- Các hợp đồng nhà thầu ký trước ngày Thông tư có hiệu lực tiếp tục thực hiện theo quy định tại thời điểm ký kết.
- Trường hợp văn bản viện dẫn được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì áp dụng theo văn bản mới.
Văn bản thay thế và bãi bỏ theo Thông tư 20/2026/TT-BTC:
- Thay thế: Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC.
- Bãi bỏ: Một số quy định liên quan đến thuế TNDN tại các Thông tư 103/2014/TT-BTC, 119/2014/TT-BTC, 151/2014/TT-BTC, 130/2016/TT-BTC, 25/2018/TT-BTC, 67/2022/TT-BTC, 83/2016/TT-BTC, 128/2011/TT-BTC.
