ĐIỂM MỚI DỰ THẢO LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp luôn là một chủ đề quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động và sự phát triển của doanh nghiệp. Dự thảo Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp mới đưa ra nhiều điều chỉnh và bổ sung đáng chú ý. 

1. Điều chỉnh thời gian miễn thuế đối với sản phẩm công nghệ mới

Trước đây, thời gian miễn thuế đối với thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam và thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm không được quy định tại Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, sửa đổi bởi Luật số 32/2013/QH13. Theo khoản 2 Điều 1 Nghị định 91/2014/NĐ-CP, Chính phủ cho phép miễn thuế tối đa không quá 5 năm kể từ ngày có doanh thu từ bán sản phẩm; thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm cũng được miễn thuế.

Tại khoản 4 Điều 4 dự thảo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp mới, thời gian miễn thuế đối với thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam, thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm được điều chỉnh giảm xuống còn tối đa không quá 3 năm. Sự thay đổi này đòi hỏi doanh nghiệp phải tối ưu hóa và khai thác hiệu quả các sản phẩm công nghệ mới trong thời gian ngắn hơn.

2. Miễn thuế thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu

Một quy định hoàn toàn mới là miễn thuế cho thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành. Theo khoản 10 Điều 4 của dự thảo, thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành và thu nhập từ tiền lãi và chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành đều được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp. Điều này khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào các hoạt động bảo vệ môi trường và phát triển bền vững.

3. Quy định mới về các khoản chi phí được trừ

Một số nội dung mới về các khoản chi phí được trừ được quy định bổ sung tại dự thảo bao gồm:

Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế được tính vào chi phí được trừ: Phần thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ không được tính vào chi phí được trừ không bao gồm phần thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đầu vào có liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi đã được tính vào chi phí được trừ thì không được khấu trừ với số thuế giá trị gia tăng đầu ra.

Khoản chi tài trợ và ủng hộ phòng, chống, khắc phục hậu quả dịch bệnh và khoản chi tài trợ cho lĩnh vực văn hóa: Các khoản chi tài trợ, ủng hộ của doanh nghiệp cho các hoạt động phòng, chống và khắc phục hậu quả dịch bệnh, cũng như các khoản chi tài trợ cho văn hóa sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Bộ Tài chính sẽ hướng dẫn chi tiết về hồ sơ của các khoản chi này.

4. Quy định mới về các khoản chi phí không được trừ

Dự thảo bổ sung quy định chi tiết về các khoản trích khấu hao tài sản cố định không được tính vào chi phí được trừ. Các khoản này bao gồm:

• Trích khấu hao tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.

• Trích khấu hao tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính).

• Trích khấu hao tài sản cố định không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo chế độ hiện hành.

5. Thay đổi ngành, nghề, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Dự thảo đưa ra nhiều thay đổi về ưu đãi thuế cho các ngành, nghề và địa bàn cụ thể:

Bỏ một số ngành, nghề được hưởng ưu đãi: Bao gồm các dự án sản xuất có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6.000 tỷ đồng; dự án đầu tư tại khu công nghiệp; dự án đầu tư tại khu công nghệ cao không thuộc lĩnh vực công nghệ cao.

Bổ sung các ngành, nghề được hưởng ưu đãi: Bao gồm các dự án thuộc đối tượng áp dụng ưu đãi, hỗ trợ đầu tư đặc biệt theo khoản 2 Điều 20 Luật Đầu tư năm 2020; đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa; cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo.

Khu công nghiệp không còn được hưởng ưu đãi thuế: Trước đây, các địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh tế. Theo khoản 3 Điều 12 dự thảo Luật mới, khu công nghiệp không còn được hưởng ưu đãi thuế. Địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mới bao gồm địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu công nghệ cao, khu kinh tế.

Dự thảo Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp mới mang đến nhiều điều chỉnh quan trọng. Các doanh nghiệp cần nhanh chóng nắm bắt và điều chỉnh chiến lược để phù hợp với những thay đổi này, tối ưu hóa lợi ích và tuân thủ pháp luật.